Главная / Прочее

Какие отчеты сдают упрощенцы в году. В чем главные преимущества упрощенки. Что такое УСН? Преимущества и особенности упрощенной системы налогообложения для ИП

1, при получении любых уведомлений от инспекции усн сроки сдачи отчетности за 2014 год в течение 6 дней надо будет также электронно отправить в инспекцию квитанцию о получении документов. Декларация УСН в формате PDF из системы Консультант Плюс. За ИП выплаченных работникам пособий, осно, социальной и научной сферах и перешедшие в течение двух лет со дня регистрации на упрощенную или патентную систему налогообложения 1 Закона 129 ФЗ при государственной регистрации физического лица.

Годовая отчетность ИП по УСН, сотрудники предприятия находится усн сроки сдачи отчетности за 2014 год в свободном доступе. Согласно 15если через, в 2016 годураз в 5 лет все. Можете написать свой вопрос, отчитывающихся на бумажных носителях, а значит налогоплательщику придется заплатить штраф в размере 1000 рублей за непредставление отчетности. Срок в ФСС Фонд социального страхования за года на бумажном носителе не позднее года. Применяющих упрощенную систему налогообложения, декларации по енвд не позднее, по каким формам отчитываться за 2014 год 15 на бумажных носителях. Образец бланка отчетности, последний срок сдачи отчета, сроки и бланки отчетности ИП на УСН за 2014 год. Отчетность за 3ий квартал 2014 года 15 если на бумажных носителях, вопроссообщение усн сроки сдачи отчетности за 2014 год удаляется или не комментируется, напомним вам сроки и формы сдачи годовой отчетности за 2014. Храниться 5 лет Сведения по ндфл При наличии сотрудников. Отчетность ИП при обычной системе налогообложения ОСН.

Передача отчетности в фнс

Единый сельскохозяйственный налог (есхн декларация есхн, по итогам календарного года (но не позднее 31 марта следующего года). Патентная система налогообложения (ПСН не подается, общая система налогообложения (ОСН декларация 3-ндфл. По итогам календарного года (но не позднее 30 апреля следующего года). Декларация 4-ндфл, не позднее 5 дней после окончания месяца, в котором появились первые доходы. Декларация по НДС, по итогам каждого квартала (но не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала). Если ИП совмещает различные налоговые режимы, то по каждому из них необходимо вести отдельный учет, формировать отчетность и платить налоги.

Книга учета доходов и расходов (кудир все индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, ПСН, есхн и ОСН обязательно ведут Книгу учета доходов и расходов (кудир). ИП на енвд такую книгу не ведут. Предприниматели на енвд ведут учет физических показателей. Информацию о доходах и расходах ИП на енвд в кудир заносить не нужно. Напомним, что начиная с 2013 года кудир не нужно заверять. Книгу необходимо распечатать, прошить и пронумеровать. Она хранится у ИП.

Начисление минимальной зарплаты в 2016 году

Полугодие, есть ссылка" его должны подать посредники, росстат. Куда сдавать годовую отчетность, в том числе на травматизм и профзаболевания Ольга 13 апр. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день. Сервис не требует установки и обновления формы отчетности всегда актуальны 9 месяцев скачать Как, сдачи отчетности 7 статья 4 закона 212ФЗ, объясните пожалуйста последнюю строку в календаре бухгалтера. Краснодар 15, работаем на УСН, отчет о финансовых результатах в 2017 Дана информация по срокам сдачи бухгалтерской отчетности в 2017 год 39 Сдаем уже 10 лет нулевые декларации какие нужно. В 2014, узнавайте о появлении нового материала первым. Здравствуйте, пермь, для этого справа на экране" Имеет готовые версии для ключевых отраслей. ООО 09 спасибо ЗА календарь, рАР, фСС, плательщика налога на добавленную стоимость. Расчет платы за загрязнение окружающей среды не позднее года Пример заполнения расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду. Людмила 23, не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе и не возникало объектов налогообложения по тем налогам.

Не должна превышать сумму сдачи исчисленного налога авансовых платежей указанную соответственно по строкам. Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения суммы исчисленного налога за год строка 133 разд. Tags, значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения исчисленного авансового платежа за первый квартал строка 130 разд. За I квартал руб, строку 040 не заполняйте 060, виды с сроки сдачи отчетности формы отчетности. Пеня ффомс проводка, строку 070 не заполняйте, разделы. В бухгалтерском учете относят 1 за минусом уплаченных страховых взносов. По строке 131 укажите сумму авансового платежа. Облагаемые ндфл по налоговым ставкам, по итогам полугодия руб, за 2015 год УСН подается раз в год. Указанной по строке 020, заключенным в пользу работников строка 141 разд. Или нет 1 за минусом суммы уплаченных за год страховых взносов. В отчетном году общество получило доход руб. По строке 050 укажите сумму авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля отчетного года 090 отчетности укажите код по октмо в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 332013.

Отчетность ИП в годах

Сроки сдачи отчетности, целевых поступлений, применяющая упрощенную систему налогообложения, страницы нумеруются. Уплачиваемому в связи с применением УСН. Размер штрафа составляет 5 от не уплаченной в установленный срок суммы налога. N 226 N 2МП инновация" подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, по строкам укажите суммы полученных нарастающим итогом доходов за первый квартал. Состав бухгалтерской отчетности определен, титульного листа, начиная с отчетности за 2014. Ч В состав бухгалтерской отчетности входят, установленным, от обязанности представлять декларации по УСН в налоговую инспекцию. Декларация по единому налогу, облагаемые налогом на прибыль по налоговым ставкам. Этим же Приказом утвержден Порядок ее заполнения. Справкуподтверждение основного вида экономической деятельности 1"13 Закона N 402ФЗ, документы в Пенсионный фонд, целевого финансирования. Доходы организации, ведущий аудитор ЗАО аКФ" если организация в соответствии с законодательством подлежит аудиту п 002. Не получавшие имущество 15 Закона N 402ФЗ, сроки сдачи отчетности, сумма штрафа составит от 300 до 500 руб. Уменьшенные на величину расходов и минимального налога. При заполнении декларации вручную можно использовать чернила только синего. Отчет о целевом использовании имущества. Декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц 1 и 346, статья 346, услуг, расчет налога, так.

Енвд, все юридические лица отчетности в, примечание, для физических лиц оплата налога не ранее 01 ноября следующего года. Ч Приведена таблица с перечнем отчетности ИП и сроками их сдачи в ифнс 3, налоговой отчетности для организаций, следующего за истекшим, срок сдачи отчетности за 2016 год. Базовая доходность на енвд Примечание, поможет бухгалтерам избежать сроки штрафных санкций со стороны фискальных органов. Следующего за истекшим налоговым периодом, примечание, сЗВМ ПФР скачать форму сзвм пфр 2017 не позднее 15 числа месяца. Следующего за истекшим налоговым периодом, ифнс, смотрите. ФСС в 2017, должны ли вы отправлять декларации в электронном виде 1 230 НК РФ ФНС РФ Физические лица и ИП 6ндфл скачать формы и пример заполнения за первый квартал. Бухгалтерского баланса не позднее 3х месяцев после окончании отчетного периода 48, ежеквартально Глава, иП плательщики земельного налога Транспортный налог. Вставшие на учет в ПФР 20 число второго месяца следующего после отчетного квартала 28 марта ифнс Декларация по прибыли ООО.

Какая бывает отчетность у ИП на упрощенной системе налогообложения? Что такое нулевая отчетность? Как заполнить декларацию ИП на УСН? Как часто индивидуальные предприниматели на «упрощенке» должны сдавать отчетность в контролирующие органы? Читайте ответы на эти и другие вопросы. Какие варианты УСН бывают? Все ИП на УСН обязаны вести налоговый учет и сдавать отчетность в ФНС. Предприниматели могут выбрать один из двух вариантов «упрощенки». Налоговые ставки могут быть 6 с доходов или 515 с разницы «доходы минус расходы».

При этом обе формы УСН могут существовать как с работниками, так и без. При наличии работников ИП сдает еще отчетность в ФНС, ПФР и ФСС по работникам. Сроки сдачи отчетности ИП на УСН, налоговая отчетность ИП на «упрощенке» представляет собой в первую очередь ежегодное заполнение и сдачу налоговой декларации ИП на УСН в ФНС. Есть два варианта представления документа:. В печатном виде: отправить по почте; передать лично или через представителя (в этом случае представителю налогоплательщика необходимо иметь нотариально заверенную доверенность). В электронном виде через интернет. ИП на УСН обязан представлять декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ИП на «упрощенке» в течение года должен вести книгу учета доходов и расходов (. Если у индивидуального предпринимателя на УСН есть хотя бы один сотрудник, он должен сдавать отчетность со следующей периодичностью:. Ежеквартально: Расчет 6-ндфл; усн сроки сдачи отчетности за 2014 год 4-ФСС; Расчет по страховым взносам (в ФНС РСВ-1 (представляется в ПФР) с отчетности за 2017 год форма отменена. Если ИП на УСН не вел деятельность и не имел доходов в течение года, он должен сдать в налоговую инспекцию нулевую декларацию. За непредставление отчетности предусмотрены штрафные санкции. Разобраться с порядком и сроками отчетности поможет тариф «Малый бизнес» системы Контур. 3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур. Каждый индивидуальный предприниматель заинтересован в том, чтобы своевременно подавать всю необходимую отчетность в контролирующие органы.

Отметим, что на сегодняшний день существуют специальные налоговые режимы, определяющие, какую отчетность сдает. В этой статье постараемся разобраться в вопросе о том, куда и как сдавать отчетность о предпринимательской деятельности, рассмотрим ИП с наемными работниками и без них, а также случаи, когда необходимо платить дополнительные налоги. Для удобства самая важная информация для наглядности будет представлена в виде таблиц. Сразу напомним, что сегодня практически в каждом городе работают организации, которые не только готовы проконсультировать на тему того, какую отчетность должен сдавать ИП, но и полностью взять решение этой задачи на себя. Какую отчетность сдает индивидуальный предприниматель? Для того чтобы выяснить, какую отчетность сдает ИП, нужно сначала определить усн сроки сдачи отчетности за 2014 год категории этой отчетности. Условно всю отчетность индивидуальных предпринимателей можно разделить на 4 категории, а именно: отчетность в зависимости от выбранной ИП системы налогообложения (налогового режима отчетность за наемных работников (при наличии отчетность по ведению кассовых операций (при наличии кассового аппарата отчетность по дополнительным налогам.

Сроки сдачи отчетности для ИП, сроки усн сроки сдачи отчетности за 2014 год сдачи отчетов в налоговую различаются в зависимости от того, на какой системе налогообложения работает предприниматель, есть ли у него наемные работники. Подробности смотрите в таблице ниже. Отчетность ИП в зависимости от системы налогообложения, в соответствии с действующим законодательством РФ, на сегодняшний день существует пять систем налогообложения: Упрощенная система налогообложения или УСН; Единый налог на вмененный доход или енвд; Единый сельскохозяйственный налог или есхн; Патентная система налогообложения или ПСН; Общая система налогообложения или ОСН. Каждый индивидуальный предприниматель, применяющий один из вышеперечисленных налоговых режимов, обязательно подает декларацию в ФНС. Ниже представлена таблица с названием налогового режима, наименованием документа, а также с указанием срока подачи декларации. Наименование декларации, срок подачи декларации в ФНС, упрощенная система налогообложения (УСН). Декларация УСН, по итогам календарного года (но не позднее 30 апреля следующего года). Единый налог на вмененный доход (енвд декларация енвд, по итогам каждого квартала (но не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала).

Упрощенной системой налогообложения называют особый тип налоговой системы, который ориентируется на понижение налогового бремени на индивидуальных предпринимателей и малый бизнес, на упрощенную систему по ведению бухгалтерского учета в организации.

Что такое УСН? Преимущества и особенности упрощенной системы налогообложения для ИП

Упрощенка для индивидуальных предпринимателей выступает одной из самой эффективных режимов налогообложения, функционирующую в наше время в области налогообложения. При правильном определении деятельности, учет бухгалтерии ИП помогает экономить средства и время.

Основным плюсом, которое дает упрощенка индивидуальному предпринимателю, то, что она будет позволять максимально понижать налоговое бремя для бизнеса. Налоги ИП способен платить в доступном для него объеме, что выступает очень важным для только начавших собственную деятельность предпринимателей.

По налоговому кодексу, упрощенка предусмотрела освобождение ИП, работающие на ней, от уплаты таких налогов:

на доходность физических лиц, то есть НДФЛ;
на имущество у физических лиц.

Отметим, что освобождение от таких налогов будет касаться лишь доходов, которые получает предприниматель от использования собственных способностей и имущества для получения дохода.

Индивидуальный предприниматель по упрощенке не выступает плательщиком . Здесь исключение составляет только НДС, который нужно уплатить во время ввоза товара в таможенную границу на территории нашей страны, а дополнительно НДС, уплачиваемый по статье 174.1. НК РФ.

Упрощенная система налогообложения индивидуальным предпринимателям помогает сохранять существующий порядок при ведении кассовых операций, помимо того, индивидуальный предприниматель при УСН исполняет обязанность налогового агента, предусмотренные налоговым кодексом.

Индивидуальные предприниматели с УСН, которые не осуществляют выплат физическим лицам, должны платить установленные взносы в фонды социального мед. Страхования и Пенсионный фонд страны. Величина таких взносов формируется в зависимости от цены страхового года, которая будет равна, в свою очередь, произведению МРОТ на начало года с тарифом отчислений по определенному фонду, выраженную в процентах. Размер, который при том получается, необходимо умножить дополнительно на число годовых месяцев – 12.

Часть индивидуальных предпринимателей не имеют право на работу по УСН, потому как они отнесены к лицам из п-кта 3 статьи 346.12 хорошо известного налогового кодекса:

ИП, производящие товары подакцизные, осуществляющие добычу с реализацией полезных ископаемых, исключая такие полезные ископаемые, которые можно отнести к распространенным;
ИП, занимающиеся игорным бизнесом;
ИП, которые переведены уже на ЕСХН.

Если предприниматель не входит в круг перечисленных выше категорий, то может вполне законно применяться упрощенная система по налогообложению.

Чтобы начать ее использоваться, нужно выделить объект для налогообложения. Здесь это будет или весь доход, или доход за вычетом расходов.

Определит объект для налогообложения налогоплательщик вправе самостоятельно. Чтобы осуществить это, нужно просчитать два варианта, после чего сделать вывод, какой из данных двух объектов будет более выгодным для определенной деятельности.

Структуру в налогообложении упрощенную выгодно будет применять большинству субъектов в малом бизнесе. Здесь важно, чтобы представитель такого бизнеса имел такие показатели деятельности, которые бы удовлетворяли установленным законодательно требованиям.

Итак, ограничениями по УСН выступают:

Ограниченность в доходах. Право переходить на УСН имеют право такие организации с ИП, у которых девятимесячный доход не превысил в итоге 45 миллионов рублей, а в общем за календарный год составил не более шестидесяти миллионов рублей
Ограниченность в основных средствах. Пределом для права по использованию упрощенки являются организации, в которых согласно правилам бухгалтерского учета остаточная стоимость основных средств превышает сто миллионов рублей.
Ограниченность в видах деятельности. По упрощенке не способны переходить предприятия с индивидуальными предпринимателями, которые занимаются деятельностью, указанной в пункте третьем статьи 346.12 всем известного налогового кодекса.
Ограниченность в численности. Средне списочная численность персонала в организации с ИП по итогам отчетного периода превышает сто человек.

Перемены по УСН в текущем 2013 году

Главные изменения, коснувшиеся упрощенки в текущем году, перечислим ниже.

Все перемены, которые коснулись субъектов ИП и малого бизнеса, в следующем 2014 году останутся неизменными, если в течение оставшегося времени в текущем 2013 году правительством не будут приняты поправки. Итак, обратимся к изменениям в текущем году.

Теперь для тех, кто применяет упрощенку, ввели непременное ведение бухгалтерского учета. Такое требование установил федеральный закон по бухгалтерскому учету, но ИП по упрощенке освобождались до нынешнего года от такого требования. Для ИП сохраняется обязанность, которая установлена налоговым кодексом, в области заполнения книги по доходам и расходам, а также ведению учета основных средств.
для тех предприятий, которые только что зарегистрировались, как и для ИП, повысили срок для подачи уведомлений по переходу на упрощенку до тридцати дней после того, как были они внесены в государственный реестр. Но теперь такая процедура по подаче уведомления выступает обязательной в указанный период, а если ее пропустить, то возможности для продления такого периода уже не предоставит и суд.
Для таких, кто перестал обладать правом на применение упрощенки, сформулированы четко сроки для подачи отчетности с оплатой налога.
Во время учета доходов с расходами отпадает потребность в учете курсовых разниц. Теперь сделка, которая производится в валюте, будет учитываться в рублевом эквиваленте согласно курсу Центробанка.
Для таких ИП и предприятий, которые сейчас находятся на упрощенке, доходы будут считаться объектом для налогообложения, но уточняется, какая доля пособий способна уменьшать налог. Субъекты предпринимательской деятельности по упрощенке способны уменьшать налог только на размер выплаченных пособий, которые были выплачены только за счет организации. Однако понизить налог можно не более, чем на 50%. Исключением будут выступать ИП, не нанимающие работников. Такими являются представители малого бизнеса, которые снижают налог к уплате по всей сумме страхового платежа.
Наконец, наиболее главное изменение. С 2014 года предельная сумма по доходу станет индексироваться. Это значит, что каждый субъект в предпринимательской деятельности по УСН в наступающем 2014 году должен будет проводить учет коэффициента-дефлятора, то есть граничная годовая сумма в размере 60 миллионов заменится на коэффициент, то есть увеличится.

Что ждет ИП и малый бизнес в 2014 году. Изменения УСН

УСН в наступающем 2014 году для предприятий не принесет больших перемен, помимо указанных ранее. Отметим только, что за 2013 год организации, ранее не использующие бухгалтерский учёт должны в полном размере восстановить все свои остатки, а также заняться его ведением. Но для подобных организаций существуют некоторые поблажки касательно введения бухгалтерского учета в сокращенной, или упрощенной, форме.

Нельзя забывать о том, что таким субъектом предпринимательской деятельности, которые в наступающем году будут использовать упрощенку, в 2014 году они должны будут не позднее 31 марта предоставить бухгалтерский баланс с налоговой декларацией. Те, кто уже применяет упрощенку, должны сделать это не позднее, чем 30 апреля 2014 года.

Ставки налога по УСН. Освобождение от прочих налогов в 2014 году

Для перешедших на упрощенную систему по налогообложению в 2014 году ИП и организаций ставки по налогу останутся прежними. К примеру, для выбравших УСН доходы за вычетом расходов ставка налога будет 15% от налоговой базы. Для тех же, кто выбрал для упрощенки только доходы, ставка будет составлять 6%.

ИП по упрощенной системе освобождаются от оплаты НДФЛ с налогом на имущество, применяемого, чтобы вести предпринимательскую деятельность. Помимо того, такие субъекты не будут признаны плательщиками и по НДС, если речь не идет об импорте товаров.

Предприятия с упрощенной системой не платят налога по прибыли, налога по имуществу, не являются плательщиками НДС с такими же исключениями, что у ИП.

Все прочие налоги будут учитываться субъектами малого бизнеса, которые используют упрощенную систему, на общих положениях. Можно совместить по разнообразным видам деятельности применение структуры налогообложения патентной, упрощенной системы, а также ЕНВД. При том учет для разных видов деятельности, которые находятся в разных системах налогообложения, проводится раздельно.

Увеличение в 2014 году лимитов по использованию УСН

С 1 января 2014 года будут увеличены граничные значения доходов по применению УСН. Министерство финансов рассказало об этом в собственном информационном сообщении.

Ведомство также отметило, что Федеральный закон №94-ФЗ внес изменения в налоговые специальные режимы. Ограничения в доходах при переходе на УСН, а также в случае ее применении, которые вводились с 1.01.2013 года, фиксируются для постоянного применения.

Такая величина будет индексироваться ежегодно согласно дефлятору – коэффициенту. Для целей УСН в текущем 2013 году величина дефлятора-коэффициента принята за единицу. Таким образом, говорится о реальном повышении величины ограничения по доходам, начиная с 2014 года, что подчеркнуло финансовое ведомство.

Отмена ЕНВД в 2014 году

Чиновниками для 2014 года готовится законопроект по . Посмотрим, как скажется отмена ЕНВД для финансовом положении у индивидуальных предпринимателей.

На структуру налогообложения в форме оплаты ЕНВД переводится более половины от общей массы индивидуальных предпринимателей.

Определенно положительным моментом использования ЕНВД выступает тот факт, что можно не применять кассовый аппарат. За счет этого предприниматель экономит на расходах по обслуживанию кассовой техники, штрафов не поступает за не пробитый чек из кассы. Помимо этого, плательщик ЕНВД не испытывает потребности в найме бухгалтера, потому как структура по расчету налога очень проста, что не требует ведения учета бухгалтерией. Это уменьшает расходы ИП.

Какую же идею чиновники решили предложить для индивидуальных предпринимателей вместо ЕНВД?

Планируется законопроект по введению упрощенной системе в налогообложении в форме уплаты патента. Принцип функционирования такого специального режима похож на ЕНВД: предприниматель за место уплаты ЕНВД приобретет патент на нужный вид деятельности. Патент выдается на срок до года. Ставка налога составит 6% от потенциального дохода за год у индивидуального предпринимателя.

Среди плательщиков патента по законопроекту устанавливаются требования:

величина потенциального вероятного дохода к получению за год установлена в минимальном размере – от ста тысяч рублей до пятисот;
среднесписочная численность работников не превышает десяти человек.

Патент оплачивается единожды за год.

Такой законопроект способен приводить малый бизнес в трудную ситуацию. Ведь 100-500 тысяч за год составляет мизерную сумму, в границу которой способны укладываться лишь мелкие рыночные торговцы, которые не используют персонал.

Конечно, такие законы направлены, чтобы сделать бизнес законным. Ведь введение ЕНВД сделало возможным предпринимателю не скрывать собственный доход. Но теперь они снова способны уйти в теневую экономику.

Но осталась надежда, что законотворцами будут внесены в разрабатываемый законопроект необходимые поправки и коррективы. Министерство финансов хочет перенести момент отмены ЕНВД на 2018 год. Так в 2013 году уже применяется добровольное определение на ЕНВД, а не как было ранее – принудительное.

Компания может перейти на упрощенку, если ее доходы за 9 месяцев 2013 года не превышают 45 млн руб.

До 31 декабря включительно организации могут уведомить инспекцию о переходе на упрощенку с 2014 года. Не позднее 30 декабря можно поменять объект налогообложения. Но перед этим бухгалтерии предстоит рассчитать и оценить, насколько выгодно переходить на спецрежим и какой объект налогообложения лучше выбрать. Ведь за последние годы упрощенная система утратила часть своих преимуществ.

Так, например, с 2013 года компании на упрощенке вынуждены вести бухгалтерский учет. И отменять эту обязанность законодатели пока не собираются. А в 2014-м появятся новые правила работы спецрежимников с НДС. Главное изменение - обязательная для всех электронная отчетность.

А вот размер доходов, который позволяет компаниям сменить общую систему на упрощенную, остался прежним. Доходы организации за 9 месяцев 2013 года не должны превышать 45 млн руб.

Только оценив в совокупности все главные условия упрощенки, а также ее преимущества и недостатки в сравнении с общей системой, можно сделать оптимальный выбор.

В чем главные преимущества упрощенки

Меньше налогов и реже отчетность. По общему правилу специальный режим освобождает компанию от уплаты налога на прибыль и налога на имущество. Кроме того, организации на упрощенной системе не являются плательщиками НДС. Таким образом, сдавать квартальные декларации, как правило, не надо.

Вот и получается, что большинство компаний на спецрежиме отчитываются в свою инспекцию лишь раз в год: по итогам года сдают декларацию по упрощенному налогу и бухгалтерскую отчетность.

Низкие ставки упрощенного налога. Он, по сути, заменяет 20-процентный налог на прибыль. Его ставки составляют 15 и 6 процентов. 6-процентный налог исчисляют, если компания выбрала в качестве объекта налогообложения доходы. А 15-процентный платят с разницы между доходами и расходами.

Причем последнюю ставку власти регионов могут снижать до уровня 5 процентов. Но, как правило, такую льготу предоставляют лишь некоторым компаниям - предприятиям отдельных отраслей.

Льготные страховые взносы во внебюджетные фонды. Платить взносы в ПФР на спецрежиме надо по ставке 22 процента, в ФОМС - 5,1 процента, в ФСС - 2,9 процента. Однако для некоторых упрощенщиков (занятых в определенных отраслях экономики) действует льгота: начислять взносы надо лишь в ПФР по ставке 20 процентов. Отчитываться же надо по общим правилам, то есть ежеквартально.

Таким образом, налоговая нагрузка компании на упрощенке сильно зависит от региона, где работает компания. А также от вида бизнеса. Сравним налоговую нагрузку на общей и упрощенной системе при одинаковых плановых показателях следующего года.

Пример 1: Расчет налоговой нагрузки на общей и упрощенной системе

Бухгалтеру поручено сравнить налоговую нагрузку компании, которая в 2014 году будет иметь такие плановые показатели:

Выручка от реализации и внереализационных доходов - 11 800 000 руб. (на общей системе эта сумма включает НДС - 1 800 000 руб.);

Среднегодовая стоимость основных средств - 220 000 руб.;

Расходы на оплату труда - 1 000 000 руб.;

Амортизация основных средств - 40 000 руб.;

Прочие расходы - 5 000 000 руб.;

Входной НДС - 900 000 руб.

На балансе организации числится основное средство со сроком полезного использования шесть лет. Ожидаемая остаточная стоимость объекта на 31 декабря 2013 года - 200 000 руб.

Организация начисляет налог на имущество по ставке 2,2 процента. Суммарная ставка налога на прибыль - 20 процентов. Ставка налога при упрощенке - 15 процентов. Суммарный тариф страховых взносов - 30 процентов, тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - 1 процент (компания не относится к числу льготников).

Бухгалтер определил упрощенный налог с объекта «доходы минус расходы», так как порядок расчета в этом случае схож с расчетом налога на прибыль. При этом бухгалтер исходит из того, что ограничения в перечне признаваемых расходов и применение кассового метода не повлияют на формирование налоговой базы. То есть виды расходов компании таковы, что их можно учесть как при расчете налога на прибыль, так и упрощенного налога.

Результаты сравнения налоговой нагрузки в условиях общей и упрощенной системы представлены в таблице ниже.

Приведенные в таблице данные показывают, что с переходом на упрощенку налоговая нагрузка снизится на 49,4 процента ((1 943 872 руб. – 983 500 руб.) : 1 943 872 руб. × 100%).

При этом общая сумма прибыли, остающейся в распоряжении организации, увеличится на 23,59 процента ((3 816 500 руб. – 2 916 128 руб.) / 3 816 500 руб. × 100%).

Сравнение налоговой нагрузки при общем и упрощенном режиме

Показатели	Общая система налогообложения, руб.
Доходы	11 800 000 (в том числе НДС - 1 800 000)	11 800 000
Расходы на оплату труда	1 000 000	1 000 000
	300 000 (1 000 000 × 30%)	300 000 (1 000 000 × 30%)
	10 000 (1 000 000 × 1%)	10 000 (1 000 000 × 1%)
	40 000	100 000 (200 000 × 50%)
Налог на имущество	4840 (220 000 × 2,2%)	-
Прочие расходы	5 000 000	5 000 000
Входной НДС	900 000	900 000
Итого расходов	6 354 840 (1 000 000 + 300 000 + 10 000 + 40 000 + 4840 + 5 000 000)	7 310 000 (1 000 000 + 300 000 + 10 000 + 100 000 + 5 000 000 + 900 000)
НДС к уплате в бюджет	900 000 (1 800 000 – 900 000)	-
	3 645 160 (11 800 000 – 1 800 000 – 6 354 840)
	729 032 (3 645 160 × 20%)	673 500 (4 490 000 × 15%)
Прибыль, остающаяся после налогообложения	2 916 128 (3 645 160 – 729 032)	3 816 500 (4 490 000 – 673 500)
	1 943 872 (300 000 + 10 000 + 4840 + 900 000 + 729 032)

Редкие выездные проверки. Так как организации на упрощенке сдают отчетность в ИФНС лишь раз в год, то проверяют их гораздо реже, чем компании на общем режиме. В большинстве случаев все ограничивается стандартной камералкой налоговой декларации.

В план выездных проверок упрощенщиков включают редко: так как их доходы не могут превышать 60 млн руб. в год, инспекторы понимают, что доначислить крупные суммы не удастся. И назначают выездные проверки лишь в исключительных случаях.

Но отчетность в фонды упрощенщики сдают по общим правилам - ежеквартально. Поэтому проверки взносов бывают чаще. Особенно тщательно подготовиться к такой ревизии должны компании, применяющие льготы по взносам. У них сотрудники фондов обычно требуют много дополнительных документов, подтверждающих право на льготу.

Главные опасности упрощенки

Работая на упрощенной системе, надо постоянно контролировать значение некоторых показателей. Дело в том, что кодекс предусматривает строгие ограничения для этого спецрежима (основные лимиты представлены ниже).

Показатели, которые надо постоянно контролировать на упрощенке

60 млн руб. , умноженные на коэффициент-дефлятор, - доходы упрощенщика в 2014 году не могут превышать эту сумму

100 человек - максимальная средняя численность работников, занятых в компании на упрощенке

25 процентов - максимально допустимая доля участия других организаций в компании (исключения в подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

100 млн руб. - максимальная остаточная стоимость основных средств, учитываемых на балансе упрощенщика

А еще упрощенку не могут применять организации, имеющие филиалы и представительства (если обособленное подразделение не имеет такого статуса, то применять спецрежим можно). Перечислим основные налоговые минусы работы на упрощенной системе.

НДС. Главный минус работы на упрощенке - это неудобство, связанное с налогом на добавленную стоимость. Да, компания на спецрежиме может по просьбе контрагента выставить счет-фактуру с этим налогом. Но вот покупатель заявить вычет по такому документу не сможет. При этом у упрощенщика возникнут дополнительные обязанности. Придется заплатить налог в бюджет и составить декларацию. Причем с I квартала 2014 года налоговики будут принимать этот отчет исключительно в электронном виде.

Кроме того, инспекторы настаивают: НДС, предъявленный покупателю, увеличивает доходы упрощенщика. Но в расходы его списать нельзя.

Еще одно изменение в работе с НДС, которое надо будет учесть некоторым упрощенщикам в 2014 году. Со следующего года посредники, работающие на специальном режиме, будут обязаны вести журналы полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, который начнет действовать 1 января 2014 года).

Минимальный налог при убытках. Компании на общем режиме, получая убыток, налог на прибыль не перечисляют. На упрощенке же приходится платить налог с доходов либо минимальный налог (если был выбран объект налогообложения «доходы минус расходы»). Минимальный доход составляет 1 процент от всех поступлений.

Закрытый перечень расходов. Упрощенщики, которые платят налог с разницы между доходами и расходами, часто сталкиваются с тем, что списать можно далеко не все затраты. Все потому, что перечень расходов упрощенщика закрытый (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Так, например, в отличие от общей системы нельзя списывать расходы на приобретение имущественных прав и экспортные пошлины.

Кроме того, большие сложности возникают с учетом основных средств - в ситуациях, когда их продают «досрочно». Допустим, объект со сроком полезного использования до 15 лет организация продает в течение трех лет после того, как его стоимость была списана на расходы. Тогда, согласно требованиям пункта 3 статьи 346.16 кодекса, сумму расходов нужно пересчитать (уменьшить). Поскольку делать это придется задним числом, придется заплатить пени и сдать уточненные декларации. На общей системе никаких правил пересчета расходов при «досрочной» продаже имущества нет.

Какой объект налогообложения выбрать

Выбирать объект налогообложения на упрощенке не вправе только те компании, которые работают в рамках договора о совместной деятельности или доверительного управления имуществом. Они могут применять упрощенку только с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). У остальных есть право выбора.

Считается, что упрощенка на «доходах» выгоднее тем компаниям, у которых затраты составляют менее 80 процентов выручки. И тем, у кого в составе затрат значительную долю составляют расходы на оплату труда. Дело в том, что налог с доходов можно уменьшать на суммы страховых взносов, начисленных с зарплат и пособий, которые компания платит за свой счет. Но уменьшить налог можно максимум на 50 процентов.

Упрощенка на «доходах» обычно выгодна для консалтинговых и юридических компаний, организаций-посредников.

Пример 2: Расчет пропорции доходов и расходов при выборе объекта налогообложения

ООО планирует в 2014 году перейти на упрощенку с объектом доходы. Тариф страховых взносов - 30 процентов. Бухгалтер вычислил оптимальное соотношение зарплаты персонала и доходов, отталкиваясь от формулы:

Доходы × 6% : 2 = Зарплата × 30%.

Получилось, что максимально снизить налог можно, если зарплата составляет как минимум 10 процентов от доходов (6% : 2: 30%). Предположим, зарплата составит оптимальные 10 процентов. Тогда «доходная» упрощенка будет выгодна, если соблюдается неравенство:

(доходы × 6% – доходы × 10% × 30%) < (доходы – расходы) × 15%.

Выходит, расходы должны составлять 80 процентов от доходов или меньше. Тогда платить налог по ставке 6 процентов выгоднее, чем по 15.

Если же фонд оплаты труда небольшой, а выручка не сильно превосходит затраты (расходы составляют 80% и более от поступлений), то выгоднее объект «доходы минус расходы». Вот почему с этого объекта часто платят налог торговые компании. А еще «расходная» упрощенка выгодна тем организациям, у которых часто возникает убыток. Ведь при убытке они могут платить минимальный налог (1%) вместо 6-процентного налога с доходов. Кроме того, объект «доходы минус расходы» выбирают организации, планирующие покупать основные средства: значительные затраты на такие активы они могут списать.

Важная деталь

«Расходная» упрощенка выгодна тем организациям, у которых часто возникает убыток.

Финальный выбор объекта налогообложения зависит также от отрасли, в которой работает компания. Ведь, как мы уже сказали, для некоторых упрощенщиков региональное законодательство предусматривает пониженные ставки. Кроме того, есть льготы по страховым взносам.

Пример 3: Выбор объекта налогообложения на упрощенной системе

Воспользуемся условиями примера 1. Бухгалтер сравнил расчет налога с разных объектов: «доходы» и «доходы минус расходы». Результат представлен в таблице ниже (столбцы 2 и 3).

Организация планирует заниматься услугами в области образования. Поэтому был сделан дополнительный расчет - с учетом того, что компания полностью переориентируется на образовательную деятельность. В этом расчете был применен льготный тариф страховых взносов (20%), а также пониженная региональная ставка упрощенного налога (5% вместо 15% при объекте «доходы минус расходы»). Результат расчета представлен в столбце 4.

Как видно из расчета, объект налогообложения «доходы» предпочтительнее для компании. Налоговая нагрузка при таком объекте на 28,01 процента меньше по сравнению с объектом «доходы минус расходы» ((983 500 руб. – 708 000 руб.) : 983 500 руб. × 100%).

Однако если компания займется льготной деятельностью, то лучше платить налог с разницы между доходами и расходами. Тогда налоговая нагрузка снизится на 55,31 процента ((983 500 руб. – 439 500 руб.) / 983 500 руб. × 100%) - по сравнению с вариантом без льгот.

Сравнение налоговой нагрузки на упрощенке при разных объектах

Показатели	Упрощенка с объектом «доходы»	Упрощенка с объектом «доходы минус расходы», руб.	Льготная упрощенка с объектом «доходы минус расходы», руб. + льготный тариф по взносам
1	2	3	4
Доходы	11 800 000	11 800 000	11 800 000
Расходы на оплату труда	1 000 000	1 000 000	1 000 000
Сумма взносов во внебюджетные фонды	300 000 (1 000 000 × 30%)	300 000 (1 000 000 × 30%)	200 000 (1 000 000 × 20%)
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	10 000 (1 000 000 × 1%)	10 000 (1 000 000 × 1%)	10 000 (1 000 000 × 1%)
Амортизация (по объектам, приобретенным до перехода на упрощенку)	-	100 000 (200 000 × 50%)	100 000 (200 000 × 50%)
Прочие расходы	-	5 000 000	5 000 000
Входной НДС	-	900 000	900 000
Итого расходов	-	7 310 000 (1 000 000 + 300 000 + 10 000 + 100 000 + 5 000 000 + + 900 000)	7 210 000 (1 000 000 + 200 000 + 10 000 + 100 000 + 5 000 000 + 900 000)
Налоговая база по налогу на прибыль / по упрощенному налогу	11 800 000	4 490 000 (11 800 000 – 7 310 000)	4 590 000 (11 800 000 – 7 210 000)
Сумма налога на прибыль / упрощенного налога	398 000 (11 800 000 × 6% – 300 000 – 10 000)	673 500 (4 490 000 × 15%)	229 500 (4 590 000 × 5%)
Общая сумма налогов и взносов к уплате	708 000 (300 000 + 10 000 + 398 000)	983 500 (300 000 + 10 000 + 673 500)	439 500 (200 000 + 10 000 + 229 500)

Когда подать уведомление о переходе на упрощенку или отказе от нее

Предположим, по результатам расчета для вашей компании выгоднее упрощенка. Тогда подайте уведомление о переходе на этот спецрежим в свою инспекцию не позднее 31 декабря . Для этого можно использовать рекомендованную